e-Factura B2C: Nelămuriri fiscale

e-Factura este un sistem electronic implementat de autoritățile fiscale din România pentru a monitoriza și gestiona facturile emise în tranzacțiile comerciale. Deși inițial a fost destinat tranzacțiilor între companii (B2B), recent, utilizarea sa a fost extinsă și la anumite tranzacții cu persoane fizice (B2C).

Obligativitatea utilizării e-Factura în tranzacțiile B2C

Începând cu 1 ianuarie 2025, toate facturile emise către persoane fizice (B2C) vor trebui transmise prin sistemul RO e-Factura, conform OUG 138/2024, publicată în Monitorul Oficial nr. 1222 din 5 decembrie 2024.

Modificări esențiale stabilite în urma consultărilor cu mediul de afaceri:

• CNP-ul devine opțional: Dacă persoana fizică nu dorește să îl comunice, factura se emite utilizând un cod generic format din 13 cifre de zero.
• Restrângerea obligației la operațiunile desfășurate pe teritoriul României: Facturile trebuie transmise prin RO e-Factura doar dacă TVA-ul se aplică pe teritoriul României.
• Facturile simplificate nu mai sunt exceptate: Orice factură emisă în regim simplificat trebuie raportată prin sistem.
• Facturile pentru achiziții publice trebuie să includă codurile CPV: Acestea sunt preluate din nomenclatorul achizițiilor publice.
• Facturile pentru vouchere de vacanță trebuie raportate: Eliminarea excepției pentru aceste facturi, întrucât sistemul devine obligatoriu pentru toate tranzacțiile B2C.

Ce s-a schimbat concret?

• Identificarea persoanei fizice: CNP-ul nu mai este obligatoriu, iar în lipsa unui cod fiscal, se utilizează un cod de zero-uri.
• Facturile pentru vouchere de vacanță: Trebuie raportate prin RO e-Factura, aliniindu-se la restul facturilor B2C.
• Automatizarea proceselor: Platformele de facturare, precum SMARTTAX, implementează actualizări pentru transmiterea automată a facturilor prin SPV.

Regula generală: Când trebuie emisă factura pentru persoane fizice?

Conform Codului Fiscal, art. 319 alin. 6 lit. a, facturile trebuie emise pentru toate livrările de bunuri și prestările de servicii, indiferent dacă beneficiarul este persoană fizică sau juridică, din România, UE sau din afara UE.

Dacă factura este emisă, aceasta trebuie raportată prin RO e-Factura.

Situații în care NU trebuie emisă o factură, chiar dacă clientul o solicită:

• Servicii medicale și stomatologice
• Învățământ, meditații și servicii sociale furnizate de ONG-uri
• Servicii radio-TV non-comerciale și poștale
• Activități financiar-bancare, asigurări și reasigurări
• Pariuri, loterii și jocuri de noroc
• Închirierea sau concesionarea bunurilor imobile (cu excepția construcțiilor noi și a terenurilor construibile)

Când trebuie emisă factura doar la cererea persoanei fizice?

• Comerț cu amănuntul: Dacă există un bon fiscal emis
• Servicii destinate populației: Bilete la muzee, cinematografe, transport public
• Automate comerciale: Reîncărcare cartele, parcare automată
• Prosumatori: Furnizarea de energie electrică 

Dacă persoana fizică cere factura, aceasta trebuie emisă și transmisă prin e-Factura. În lipsa solicitării, nu există obligația emiterii.

Cum te pregătești pentru e-Factura 2025?

1. Verifică procesele interne: Asigură-te că soluțiile de facturare utilizate sunt actualizate pentru integrarea cu RO e-Factura.
2. Automatizează transmiterea facturilor: folosește e-Factura SmartTax pentru raportarea automată prin SPV.
3. Informează echipa: Persoanele responsabile de facturare trebuie să înțeleagă și să respecte noile obligații fiscale.

Implementarea sistemului e-Factura contribuie la transparență și eficiență fiscală, dar impune contribuabililor respectarea unor obligații clare. Conformarea cu noile reguli este esențială pentru evitarea sancțiunilor.